Новости

Форум по налоговому праву: итоги

15 — 16 октября 2024 года в Нижнем Новгороде проходил Всероссийский форум по налоговому праву «Обзор изменений в законодательстве и правоприменительной практике 2025», организаторами которого выступили Российский государственный университет правосудия, Федеральная налоговая служба и Правительство Нижегородской области.

Спикеры Форума — эксперты в области налогового права — представители судейского сообщества и науки, а также представители Федеральной налоговой службы и бизнес-сообщества.

Открывая мероприятие, заместитель полномочного представителя президента РФ в ПФО Игорь Паньшин подчеркнул, что Нижегородская область — это один из ведущих индустриальных регионов страны, обладающий значительным экономическим потенциалом:
«Работа Форума свидетельствует о востребованности формата проведения подобных встреч, дает возможность установить партнерские контакты, обменяться мнениями и принять консолидированные решения по острым проблемам. Налоговая реформа 2025 года окажет существенное влияние на бизнес и экономику в целом, а принятые поправки поспособствуют созданию бездефицитных бюджетов в регионах».
Заместитель руководителя ФНС России Виктор Бациев, приветствуя участников и гостей Форума, указал на важность присутствия на Форуме представителей налоговых органов всех регионов ПФО:
«Общение участников Форума даст обратную связь в части методологических позиций и развития правоприменения, исходя из принципов, основанных на повышении стандартов налогового администрирования и клиентоцентричности, необходимых сегодня в непростых условиях, когда мы должны выдержать тонкую грань между развитием экономики и бизнеса и собираемостью налогов».
«Налоговая система — это основная система любого государства, которая позволяет ему функционировать», — констатировал заместитель губернатора Нижегородской области Петр Банников.

Заместитель председателя Законодательного Собрания Нижегородской области Дмитрий Краснов заметил, что обсуждаемые в рамках Форума изменения затрагивают деятельность каждого налогоплательщика и жизнь региона в целом.

Директор Приволжского филиала Российского государственного университета правосудия Юлия Журавлева сказала, что изменения в налоговом законодательстве, вступающие в силу с 1 января 2025 года, носят фундаментальный характер и затронут как крупные корпорации, так и представителей малого бизнеса.

Программа Форума была выстроена в рамках пяти блоков.

В рамках первой панельной дискуссии «Новеллы налогового законодательства 2025» участники Форума обсудили особенности применения УСНО с выделением НДС, ошибки в расчетах при прогрессивной шкале налогообложения НДФЛ, изменение ставок налога на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков, неопределенности в судебной практике.

Модератором сессии выступила доцент кафедры государственно-правовых дисциплин Приволжского филиала РГУП, к.ю.н., доцент Жанна Попкова.

Доцент кафедры административного и финансового права СКФ РГУП Евгения Васильева выделила преимущества электронного документооборота, обеспечивающего прозрачность деятельности налогоплательщика, и отметила, что его введение невыгодно недобросовестным налогоплательщикам. Она подчеркнула, что проведенная реформа будет способствовать оптимизации налогообложения, снижению конфликтности между бизнесом и налоговыми органами.

Начальник управления налогообложения юридических лиц ФНС России Марина Бакчеева уточнила, что предельные пороги по УСН повысятся и уплата НДС станут одними из важных налоговых реформ 2025 года. Она отметила, что дискуссия по данному вопросу велась очень давно, а причина внесения изменений — стимул к отказу от дробления бизнеса. Марина Бакчеева рассказала, что налогоплательщики смогут выбрать налоговую ставку в соответствии с его бизнесом — 10 % и 20 % с возможностью применения вычетов, либо 5% и 7%, но без вычетов.

На изменения правового регулирования налога на прибыль организаций в своем выступлении указала заведующая кафедрой административного и финансового права юридического факультета СПбГУ Наталья Шевелева. Она предложила разделить изменения на две категории: фискальные (повышение ставки налога до 25 % и изменение ставки для IT-компаний с 0 % до 5 %) и стимулирующие (преференции в отношении НИОКР, малых технологических компаний, ИИ, предоставление федерального инвестиционного налогового вычета).

Об изменениях законодательства в отношении НДФЛ рассказала член Общественного совета ФНС России Валерия Хмелевская, обратив внимание на новые положения НК РФ, которые могут потребовать дальнейшей донастройки, а именно расчета дохода свыше 50 млн рублей для целей освобождения по НДФЛ (п. 17.2 ст. 217 НК РФ):
«С 1 января 2025 года освобождение от НДФЛ при продаже долей (акций) по 5-летнему сроку владения не применяется, если доход превышает 50 млн рублей».
Об изменении размера госпошлин и льгот по их уплате сказал заместитель председателя Арбитражного суда Волго-Вятского округа Игорь Чижов:
«По общему правилу, пошлина доплачивается в течение десяти дней с даты принятия решения. В то же время, учитывая изменения в законодательстве, имеется несколько подходов к применению: когда суды рассматривают такую ситуацию, как злоупотребление правом истцом и все затраты относятся на истца, а также когда судом отказано истцу в увеличении исковых требований либо применение по аналогии ст. 92 ГПК РФ».
Целью предстоящих изменений налогового законодательства член научно-экспертного совета Союза ПНК Галина Акчурина назвала пополнение бюджета (в т.ч. поиск новых источников дохода) и поддержку ряда сфер экономики:
«Правила налогообложения за последние два года существенно изменились как за счет внесения существенных изменений в НК РФ, так и за счет пересмотра подходов к толкованию неизменных норм НК РФ правоприменительной практикой».
На второй панельной сессии «Новеллы. Дробление. Амнистия» спикеры рассмотрели «дробление» как способ налоговой оптимизации, поделились практикой выявления и определения схем «дробления», определили границы налоговой и уголовной ответственности при «дроблении», обсудили основания освобождения от ответственности.

Модератор выступил уполномоченный по защите прав предпринимателей в Нижегородской области Павел Солодкий.

Судья Арбитражного суда Уральского округа Евгения Кравцова сказала, что особенности рассмотрения налоговых споров, связанных с дроблением бизнеса, — это сложная тема, поскольку: налоговыми органами собирается большой объем доказательств, судам следует оценить каждое доказательство, необходимо провести налоговую реконструкцию с учетом сферы экономики, в которой применена налоговая схема, необходимо правильно квалифицировать налоговое правонарушение. Она также обратила внимание ФНС на необходимость методологических разработок признаков дробления бизнеса для выделения сути правоотношений, по которым будет установлена суть правоотношений и бенефициар бизнеса, что позволит судам выносить правильное решение.

Судья, председатель четвертого судебного состава Арбитражного суда Нижегородской области Кирилл Логинов рассказал о природе дробления, отметив, что налоговая выгода не может быть самостоятельной целью, поэтому при дроблении бизнеса необходимо учитывать суть и цель дробления.

Спикер указал на то, что ранее уплаченный УСН не учитывался в доначислениях налоговых обязательств. Верховный суд России изменил подход к рассмотрению данного вопроса, указав на необходимость учета уплаченных сумм участниками схемы.

Участники третьей панельной сессии «Доказательства, доказывание» обсудили допустимость доказательств, выстроили иерархию принципов в доказывании, отметили особенности доказывания при рассмотрении налоговых споров в арбитражных судах.

Модератором выступил заместитель начальника правового управления ФНС России Александр Матвиенко.

Председатель Арбитражного суда Волго-Вятского округа Андрей Толмачёв рассказал о процессуальных ошибках, допущенных налоговыми органами при проведении налоговых проверок — нарушении сроков проведения проверки и принятия решения. Он обратил внимание на влияние сроков на право налоговых органов на взыскание задолженности:
«Нарушение срока само по себе не влечет безусловную отмену решения, но влияет на срок принудительного взыскания задолженности».
На особенности использования результатов оперативно-розыскной деятельности при рассмотрении налоговых споров указал председатель Арбитражного суда Нижегородской области Роман Санинский:
«У налоговых органов при проведении проверок помимо полномочий по самостоятельному отысканию и фиксации доказательств имеется возможность привлекать органы внутренних дел, а также использовать результаты оперативно-розыскной деятельности».
Спикер отметил, что особый порядок получения доказательств в результате оперативно-розыскной деятельности распространяется и на особый порядок их использования при проведении проверок и предоставления в суд.

Заведующий кафедрой финансового права РГУП Имеда Цинделиани сравнил процесс доказывания с высшей математикой, отметив, что тот, кто хорошо им владеет, доводит дело до результата. «Оценка доказательств производится, исходя из внутренних убеждений, но суд учитывает их совокупность», — сказал спикер. Он также подчеркнул, что доказывание — это бремя, реализуемое каждым участником спора, как истцом, так и ответчиком.
«Доказывание — это процесс, в ходе которого знание, которое уже есть у лица, подтверждается фактами, доводами, сведениями, которые убедительны и для других участников судопроизводства. Эти сведения мы и называем доказательствами», — сказала судья, председатель четвертого судебного состава Двенадцатого арбитражного апелляционного суда Мария Акимов.
Теоретико-правовое понимание доказывания в различных отраслях примерно одинаково, поскольку человеческое познание происходит в правовой сфере одинаково. Принцип равенства требует избегать необоснованной дифференциации. Поэтому стандарты и методы доказывания должны быть универсальными, межотраслевыми.

Заместитель руководителя научно-экспертного совета Союза «ПНК» Аркадий Брызгалин указал на то, что необходимость введения «стандарта доказывания» возникла не на пустом месте, а в защиту «слабой» стороны, стороны, которая ограничена в сборе доказательств.

«В налоговом праве “стандарт доказывания” исходит из презумпции добросовестности налогоплательщика», — отметил начальник отдела автоматизации правовой работы и внутренних коммуникаций ФНС России Дмитрий Полозков.

16 октября работа Форума продолжилась в рамках четвертой панельной сессии «Примирительные процедуры», на которой обсуждались понятие примирения в налоговых спорах, основания и порядок заключения мировых соглашений, а также баланс интересов в налоговых правоотношениях.

Модератором выступила член Правления, директор Союза «ПНК» Татьяна Иоффе.

Тема пятой панельной сессии — «Добросовестное налоговое администрирование». Участники этого блока разобрали понятие добросовестности и его применимость к действиям органов государственной власти, понятие и границы должной осмотрительности, требовательность к соблюдению прав налогоплательщика, избыточность мероприятий налогового контроля или злоупотребление правом.

Модератором выступил доцент кафедры административного и финансового права юридического факультета СПбГУ, к.ю.н. Сергей Овсянников.

Участники и гости мероприятия назвали Форум отличной площадкой для обмена мнениями, опытом и результатами исследований, отметив актуальность выбранных для обсуждений проблем налогового права.

Фотоматериалы предоставлены организаторами Форума.
2024-10-17 17:06